在企業運營的過程中，我們總希望能夠找到一些納稅籌劃方案來降低企業的稅負，然而，專項納稅籌劃更多的時候只出現在企業進行投資、融資、項目拓展、企業重組等節點，日常經營很少被我們企業經營管理者關注，事實上日常經營的納稅籌劃，有時候空間更大。
今天就來同大家探討一下，從一臺“施工設備”的歸屬，看增值稅納稅籌劃，希望能夠對你有所幫助。
業務案例
新華機械工程公司成立于2010年，主要從事建筑機械設備、工程機械設備、生產設備、通用機械的租賃業務。
那么，對于不同的公司架構與業務開展，對增值稅的繳納有何影響呢？
形式一
假設新華機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，不配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責（如：塔式起重機的安裝）。
則，新華機械工程公司取得的租賃收入，按“有形動產”租賃服務納稅，適用17%的增值稅稅率或3%的征收率。（財稅[2016]36號）
形式二
假設新華機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，同時了配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責（如：塔式起重機的安裝）。
則，新華機械工程公司取得的租賃收入，按“建筑服務”納稅，適用11%的增值稅稅率或3%的征收率；（財稅[2016]140號）
形式三
假設新華機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，不配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責，但是財務在核算時，分開核算運輸、安裝、租賃，是否能分別適用不同的稅率呢？
因，1、財稅[2016]36號文中對混合銷售的解釋為：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。那么，全部為服務，是否屬于混合服務呢？目前還沒有相關政策規定。2、雖然企業分開核算了運輸、安裝、租賃業務，但運輸、安裝很多時候都是為企業提供租賃而服務的，存在內在的因果關系。
則，新華機械工程公司取得的租賃收入，很有可能會被稅務以同一種適用稅率按“有形動產”租賃服務納稅，適用17%的增值稅稅率或3%的征收率。
形式四
假設新華機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，同時配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責，但是財務在核算時，分開核算運輸、安裝、租賃，是否能分別適用不同的稅率呢？
因
1、財稅[2016]36號文中對混合銷售的解釋為：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。那么，全部為服務，是否屬于混合服務呢？目前還沒有相關政策規定。
2、雖然企業分開核算了運輸、安裝、租賃業務，但運輸、安裝很多時候都是為企業提供租賃而服務的，存在內在的因果關系。
則，新華機械工程公司取得的租賃收入，很有可能會被稅務以同一種適用稅率按“建筑服務”納稅，適用11%的增值稅稅率或3%的征收率；（財稅[2016]140號）
形式五
假設新華機械工程公司將運輸、安裝、租賃分別成立公司，那么，其納稅又將如何確認呢？
則，
1、運輸公司將適用11%的增值稅稅率或3%的征收率；
2、安裝公司將適用11%的增值稅稅率或3%的征收率；
3、租賃公司“施工設備”租賃不配備操作人員，將適用17%的增值稅稅率或3%的征收率；
4、租賃公司“施工設備”租賃配備操作人員，將適用11%的增值稅稅率或3%的征收率；
通過對以上不同形式的業務分析，我們發現，不同的形式下稅率的差異與涉稅風險是巨大的，只有選擇了正確、有效、適合自已企業的方式才是最有利的納稅籌劃。
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